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　　财务公司股权价值资产评估方法 一、评估方法 （一） 评估方法的选择 企业价值评估的基木方法包括收益法、市场法和资产棊础法。 收益法适用的前提条件是：（1）被评估对彖的耒来预期收益对以预测并对以用货币衡量;（2） 资产拥有者获得预期收益所承担的风险也可以预测并可以用货币衡量； （3）被评估対象预期获利年限町以预测。被评估企业符合收益法适用条件，因此确定采用 收益法进行评估。 市场法适川的前提条件是：（1）存在一个活跃的公开市场H.市场数据比较充分； （2）公开市场上有可比的交易案例。在现有公开市场上难以大量获取与被评估企业类似行 业公司的经营和财务数据，及与被评估企业处于同一?或类似行业的公司的买卖、收购及合并 案例，则本次评估不适用于市场法。 资产基础法适用的前捉条件是：（1）被评佔对象处于继续使川状态或被假定处于继续使用状 态（2）能够确定被评佔对彖具有预期获利潜力；（3）具备可利用的历史资料。被评估企业 符合资产基础法适用条件，因此确定采用资产基础法进行评估。 因此本次评估确定主耍采用资产基础法和收益法进行评估。 其中，XX财务公司的子公司——北京XXX有限公司，其办公场所及设备全部为其股东北京 XXXXXX无偿提供使用，企业职工与北京XXXX有限公司共同拥有，职工薪酬山北京XXXXX 有限公司负担。考虑到应由XXX承担的成本费用无法剥离，未来发生的成本费川不可预期， 不适川收益法评估，因此采川成本法评估。 （二） 评估方法简介 1.收益法 金业价值评估中的收益法，是指将预期收益资本化或者折现，确定评佔对象价值的评佔方法。 本次评估采用股权自由现金流折现模型，基本公式为： （1） B：被评估企业的股东全部权益价值 P：被评估企业的经营性资产价值 工Ci：被评估企业基准口存在的长期股权投资、非经营性资产的价值 （2）式屮: Ri：被评估企业未來第i年的预期收益 r：折现率 n：评估对象的未来预测期 资产基础法 企业价值评估中的资产基础法，是指以被评估企业评估基准口的资产负债衣为基础，合理评 估企业表内及表外各项资产、负债价值，确定评估对象价值的评估方法。u资产的评估 姿估资产包括：现金及银行心款、心放屮央银行款项、存放同业款项、买入返售金额资产、 发放贷款及垫款、长期股权投资、设备类固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产° （2）现金：评估人员首先将评估川报表与企业财务记录的现金口记账、总账及资产负债表 等述行核对。在账账、账表核对无误的取础1】，评佔人员核对了冇关账册并采川监盘的方式 进彳亍现场盘点,根据评估基准II至盘点丨I现金出库数、入库数，倒推出评估基准丨丨实冇金额， 编制库存现金盘点表，与评估基准丨1账血价值进行核对，以核实的账血值确认评估价值。 （2） 存放中央银行款项、存放同业款项：评估人员首先将评估申报表与企业财务记录的现 金H记账、总账及资产负债表等进行核对。在账账、账表核对无误的基础上根据企业提供的 银行对账单及余额调节表与银行存款账血余额进行了核对，对未达账项的内容进行了解，并 对重点银行账户在评估基准H的余额情况进行了两证；对准备金存款进行了复算，是否已足 额缴存准备金，以核实的账血值作为评估值。 （3） 买入返售金融资产：评估人员对买入返售金融资产进行逐笔核对，查看其是否账表相 符。通过查阅返售协议、账簿和凭证等相关资料，了解其核算内容，核实账面余额的准确性 和真实性。本次评估按实际支付的款项加上应收未收利息确认评估值。 （4） 发放贷款及柴款：木科目包含短期贷款、屮长期贷款、贴现资产。对屮长短期贷款， 评估人员首先将企业提供的发放贷款评佔申报表与企业明细帐、总帐及资产负债表进行核对 检查，其次在核对无误的基础上核查贷款合同和审批手续等发放贷款相关资料，同时向信贷 部业务、财务部门了解贷款人和担保人资金信川、经营管理现状，查看历年发放贷款清收记 录，综合分析判断可能收冋的数额。以实际贷出的贷款金额确定评估值，贷款损失准备根据 贷款五级分类，对贷款五级分类标准确定贷款损失准备。 对于贴现资产，评估人员査阅贴现合同、应收票据的票证，了解票据的种类，核对评估基准 H贴现资产明细账的余额、资产负债表与评估明细表是否相符。以贴现票据的票面金额确定 评估值。 （5） 长期股权投资：依据长期股权投资明细账，收集有关的投资协议和被投资单位的企业 法人营业执照、验资报告、公司章程、评估基准口财务报表等资料，并与资产评估申报表所 列内容进行核对。评估人员向企业了解长期股权投资的核算方法和被投资单位的经营状况, 重点关注对被投资单位的实际控制权情况，并根据对拥有控制权且被投资单位正常经营的长 期股权投资，采川同一评估基准H对被投资单位进行整体评佔，以被投资单位整体评估后的 净资产乘以持股比例确定长期股权投资的评估值。 （6） 设备类固定资产：根据木次评估的特定目的及被评估设备的特点，确定主要以山场价 值为木次资产评估的价值类型，釆用重置成木法计算确定设备的评估价值。机器设备评估的 重置成木法是通过估算全新机器设备的重置全价，然肩扣减实体性贬值、功能性贬值和经济 性贬值，或在确定成新率的基础上，确定机器设备评估价值的方法。本次评估采用的基本计 算公式为： 评估值二重置全价X成新率I电子设备重置全价的确定： XX财务公司不是增值税一?般纳税人，所购置的固定资产不能抵扌II增值税。设备的重置全价 —?般包括重新购置或建造与评估对象功效相同的全新资产所需的一切合理的直接费用和间 接费用，如：设备的购置价、运杂费、安装调试费、资金成本等。 本次评估的电子设备主要为公司业务使用的电脑、复印机、打印机、空调等，这些设备供应 商负责送货及安装，冃设备价格低，故不考虑资金成木。 虫置全价=购置价I成新率的确定采用年限法成新率。 年限成新率二（经济寿命年限?己使用年限）/经济寿命年限X100% 或：年限成新率=尚可使川年限/（尚可使用年限+已使用年限）X100% I逾龄或待报废的设备按二手价格或残值确定评估值。 （7） 递延所得税资产：评估人员查看了递延所得税资产明细账、凭证，并根据税法核实账 而记录是否止确，经核查，账务记录符合规定，余额正确，无核实调幣事项，以经核实无误 的账而值确定为评估值。 （8） 其他资产：为在建设备。评估人员通过现场勘查，了解在建工程的形象进度，了解付 款述度情况，综合考虑各项资产的购置价格确定评估值。 （9） 无形资产：评估人员首先杳看了软件合同，阅读了合同中规定的有关内容、权利期限， 对软件取得的合法、合理、真实、有效性进行核实；然后向财务人员、技术人员及计算机管 理人员了解软件的使用情况，确认其是否存在并判断尚可使用期限。 以经核实的账面值确定评估值。 u负债的评估 委估负债具体内容包括吸收存款、应交税费和其他负债等。 （1） 吸收存款：评估人员将企业提供的吸收存款申报表与明细账、总账及资产负债表进行 核对检查，然后在此基础上对其发牛H期、帐面余额进行了核实，对丁?車要事项并寄发了询 证函。吸收存款以经核实的帐面值确认评估值。 （2） 应交税费：评估人员首先将企业提供的评估明细表与总账、明细账和会计报表进行了 核对检查，并在此棊础上，对税款产生的原因及相关的会计资料和原始入账凭证、纳税申报 表、完税凭证等进行审核，并对应交税金进行了测算。应交税费以经核实的账而值确认评估 值。 （3） 其他负债：为其他应付款。评估人员将企业提供的其他应付款申报表与明细账、总账 及资产负债表进行核对检查，然后在此基础上对其发生日期、业务内容、帐而余额进行了核 实，对于重要事项并寄发了询证函。其他应付款以核实后的帐面值确认评估值。 二、评估程序实施过程利情况 本次评估程序主要分四个阶段进行。 （一） 评估准备阶段 为委托方洽谈，明确评佔业务基本事项，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合 分析和评价，接受姿托，签订资产评估业务约定书；确定项目负责人，组成评估项目组，编 制评估计划；辅导被评估单位填报资产评估申报表，准备评估所需资料。 （二） 现场调査及收集评估资料阶段 根据此次评估业务的具体情况，按照评估程序准则和其他相关规定的要求，评估人员通过询 问、函证、核对、监盘、勘查、检查、抽查等方式进行实地调查，从各种可能的途径获取评 估资料，核实评估范围，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。 （三） 评定估算阶段 对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据；根据评佔对象、价值 类型、评估资料收集情况等相关条件，选择适川的评估方法，选取相应的公式和参数述行分 析、计算和判断，形成初步评佔结果。 （四） 编制和提交评估报告阶段 根据各评估小组对各类资产的初步评估结果，编制相关评估说明，在核实确认相关评估说明 具体资产项II评估结果准确无误，评估工作没有发生重复和遗漏情况的基础上，依据各资产 评估说明进行资产评估汇总分析，确定故终评估结论，撰写资产评估报告帖;根据相关法律、 法规、资产评估准则和评估机构内部质量控制制度，刈评估报告及评估程序执行情况进行必 要的内部审核；与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通; 按资产评估业务约定书的要求向委托方提交正式资产评估报告书。 三、 评估假设 本次评估以本资产评估报告所列明的特定评估目的为基本假设前提； 本次评估假设评估基准日后外部经济环境不会发生不可预见的重大变化； 本次评估假设被评估单位的经营业务合法，并不会出现不可预见的因素导致其无法持续 经营，被评估资产现有用途不变并原地持续使用； 被评估单位和委托方提供的相关基础资料和财务资料真实、准确、完整； 评估人员所依据的对比公司的财务报告、交易数据等均真实可靠； 本次评估，除特殊说明外，未考虑被评估也位股权或相关资产可能承担的抵押、担保事 宜对评估价值的影响，也未考虑国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其它不可抗力 对资产价格的影响； 本次评估假设股东于年度内均匀获得净现金流； 当出现与前述假设条件不一致的事项发牛时，本评估结果一般会失效。 四、 评估结论 本次评估分别采用收益法和资产基础法两种方法对XX财务公司股东全部权益价值进行评估。 XX财务公司经审计后资产账面价值为XXX万元，负债为XXX万元，净资产为XXXX万元。 1?收益法评估结果 在持续经营的假设条件卞，XX财务公司股东全部权益评估价值为XXXX万元，比审计后账面 净资产增值XXXX万元，增值率为23%0 资产基础法评估结果 采用资产基础法确定的XX财务公司股东全部权益评估价值为XXXX 7J元，比审计后账而净 资产增值XXXX Ji元，增值率为2.3%0 资产基础法评估结杲见下表： 资产评估结果汇总表（资产基础法） 金额单位：人民币力?元 账面价值评估价值增减值增值率％ 项目 ABC=B-AD=C/AxlOO 现金及银行存款XXXX 存放同业款项XXXX 存放中央银行款项XXXX 买入返售金融资产XXXX 发放贷款和娥款XXXX 长期股权投资XXXX 固定资产XXXX 其中：设备类XXXXX 无形资产XXXX 其中：其他无形资产XXXX 递延所得税资产XXXXX 其他资产XXXXX 一、资产总计XXXXXXXX 账而价值评估价值增减值增值率％ 项目 ABC=B-AD=C/AxlOO 吸收存款XXX 应付职工薪酬XXX 应交税费XXXX 其他负债XXXX 二、负债合计xxxx 三、净资产（所有者权益JXXXXX 资产基础法评估结果详细情况见资产基础法评估明细表。 评估结论 委托评估的股东全部权益价值采用两种方法得出的评估结果分别为：资产基础法的评估值 为XXXX万元；收益法的评估值XXXX万元，两种方 法的评估结杲差异XXXX万元，差异率 20.30%。 -般情况卞，资产基础法是以被评估企业评估基准口的资产负债表为棊础，评估企业表内及 表外各项资产、负债价值，反映企业资产的自身价值。而收益法是通过估测被评估企业未來 预期收益的现值，來判断企业价值的一种方法。它是从未來收益的角度出发，以经风险折现 后的未來收益的现值和作为评估价值，反映的是资产的未來盈利能力。两种方法评估结果的 差异原因主要是由评估方法的特性造成，差异结果尚在合理范围之内。 考虑到本次评估H的是为委托方拟对XX集团财务有限责任公司与XXX集团财务有限公司股 权整合事宜提供价值参考依据，本次评估收益法涉及的主要指标存贷款利率变动屈丁国家宏 观政策调控范畴，近年来国家对存贷款利率调整频繁，评估人员对国家政策未来不可预测， 因此选定以资产棊础法评估结果作为XX财务公司的股东全部权益价值的最终评估结论。 五、特别事项说明 本评估报告存在如下特别事项，提请报告使用者予以关注： 1 ?木评估报告的评估结论是反映委托评估对象在持续经营、外部宏观经济环境不发生变化等 假设前提下，于评估基准日所表现的本报告所列明的评估目的下的价值。 本评估报告是在委托方及相关当事方捉供基础文件数据资料的基础上做出的。提供必要的 资料并保证所提供的资料的真实性、合法性、完整性是委托方及相关当事方的责任；注册资 产评估师的责任是对评估对象在评估基准日特定n的卜的价值进行分析、估算并发表专业意 见。 木评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。 4?木评估结论未考虑评估值增减可能产生的纳税义务变化。 委托方及相关当事方对所提供的评估对彖法律权属等资料的真实性、合法性和完整性承担 责任；注册资产评