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　　朱雷：的确，资不抵债一般是指债务人的财务报表等显示其全部资产不足以偿付全部负债。企业如果明显缺乏清偿能力，比如资产主要为无法及时变现的固定资产等，导致其无法清偿债务的，也会在法院破产审查中被认定为符合申请破产的条件。在税务方面，当企业陷入资不抵债困境时，其企业所得税贡献通常会持续下降甚至为0，同时增值税税负率远低于同行业企业平均水平。企业陷入困境后，还可能出现欠税且无法及时补缴的情况，导致欠税金额持续扩大。此外，资不抵债企业的发票流往往与企业资金流脱节，即企业发票开具后款项无法收回，或采购发票对应的货款长期拖欠。同时，这类企业一般会出现停产停业的情况，其销售发票开具量会出现断崖式下降，与前期正常经营时的开票规模形成鲜明对比。

　　比如，M公司的债务人N公司2025年进入重整程序，M公司申报并被管理人确认债权，债务人N公司重整采用“现金+债转股”模式，以现金偿还部分债权，其余债权按照20%的清偿比率转股。若N公司选择一般性税务处理方式，需将债转股事项分解为债务清偿和股权投资两项业务。N公司按照债务转为资本部分公允价值低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；M公司按照债权转为股权部分公允价值低于债权计税基础的差额确认债务重组损失，并按照股权投资的公允价值确定其计税基础。当企业满足特殊性税务处理条件，并选择适用特殊性税务处理时，N公司对债务清偿业务暂不确认所得，M公司对债权转股权业务暂不确认损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。在债务重组环节，资不抵债企业可根据自身实际情况，综合考虑税收政策的适用。

　　修瞳：资不抵债企业可以从政策适用、资料留存、沟通协调3个维度，构建全流程税务合规体系。对于资不抵债企业来说，精准适用税收政策是确保税务合规的基础。除相关财税处理合规性问题，企业还应重点关注相关税收优惠政策的适用，避免因政策理解偏差导致错误享受税收优惠。同时，企业在资产减值损失扣除、债务重组等环节，需留存完整的证据资料，包括资产评估报告、债务重组协议、法院裁定书、催收记录、纳税备案表等。建议企业按业务类别建立档案，明确资料保管责任，确保税务机关核查时能及时提供有效证据。企业出现资不抵债迹象后，应主动与主管税务机关沟通，说明企业经营状况及财税处理思路。对于重大重组业务，企业可提前向税务机关咨询政策适用口径。